Fisco: la mappa dell'Italia per l'Agenzia delle Entrate

Roma, 4 aprile 2014 - L'Agenzia delle Entrate divide l'Italia in 8 aree per rafforzare la lotta all'evasione fiscale e migliorare i propri servizi. La penisola viene così suddivisa in "Rischio totale", "Metropolis", "Niente da dichiarare?", "Rischiose abitudini", "Non siamo angeli", "Gli Equilibristi", "L’Industriale", "Stanno tutti bene".

Eccole in una tabella nella quale i diversi gruppi di provincia sono ordinati per pericolosità fiscale, calcolata su una scala da 1 a 5. Tra parentesi, oltre al numero dei residenti, vengono indicati solo altri due parametri: il valore della pericolosità sociale e del tenore di vita - sempre su una scala da 1 a 5 - calcolato dall’Agenzia delle Entrate in base a specifici indicatori statistici.

- RISCHIO TOTALE: (11,2 milioni di residenti - pericolosità fiscale 5, pericolosità sociale 5, tenore di vita 1) Agrigento, Brindisi, Caltanissetta, Caserta, Catanzaro, Cosenza, Crotone, Foggia, Frosinone, Lecce, Napoli, Ragusa, Reggio, Calabria, Salerno, Trapani, Vibo Valentia, Barletta-Andria-Trani.

- METROPOLIS: (7,1 milioni  di residenti - pericolosità fiscale 4, pericolosità sociale 4 , tenore di vita 5 ) Roma, Milano.

- NIENTE DA DICHIARARE?: (2,3 milioni di residenti - pericolosità fiscale 4, pericolosità sociale 2 , tenore di vita 1 ) Avellino, Benevento, Campobasso, Enna, Isernia, Matera, Nuoro, Oristano, Potenza, Rieti, Ogliastra.

- RISCHIOSE ABITUDINI: (4 milioni  di residenti - pericolosità fiscale 3, pericolosità sociale 4, tenore di vita 3) Grosseto, Imperia, La Spezia, Latina, Livorno, Lucca, Massa-Carrara, Pescara, Pisa, Pistoia, Prato, Rimini, Savona.

- NON SIAMO NGELI: (6,5 milioni  di residenti - pericolosità fiscale 3, pericolosità sociale 3, tenore di vita 2) Bari, Cagliari, Catania, Messina, Palermo, Sassari, Siracusa, Taranto, Carbonia-Iglesias, Medio Campidano, Olbia-Tempio.

- GLI EQUILIBRISTI: (5,3 milioni  di residenti - pericolosità fiscale 3, pericolosità sociale 2, tenore di vita 3) Arezzo, Ascoli Piceno, Asti, Chieti, Ferrara, L’Aquila, Macerata, Novara, Perugia, Pesaro e Urbino, Teramo, Terni, Verbano-Cusio-Ossola, Vercelli, Viterbo, Fermo.

- INDUSTRIALE: (14,3 milioni  di residenti - pericolosità fiscale 1, pericolosità sociale 3, tenore di vita 4) Ancona, Bergamo, Bologna, Brescia, Firenze, Genova, Padova, Torino, Treviso, Trieste, Varese, Venezia, Verona, Vicenza, Monza e della Brianza.

- STANNO TUTTI BENE: (9 milioni  di residenti - pericolosità fiscale 1, pericolosità sociale 1, tenore di vita 4) Aosta, Belluno, Biella, Bolzano, Como, Cremona, Cuneo, Forlì-Cesena, Gorizia, Lecco, Lodi, Mantova, Modena, Parma, Pavia, Piacenza, Pordenone, Ravenna, Reggio Emilia, Rovigo, Siena, Sondrio, Trento, Udine. 

Senato: pene più severe per chi vende case senza l’abilitazione presso le camere di commercio

Senato: pene più severe per chi vende case senza l’abilitazione presso le camere di commercio  

Con 202 sì il senato ha approvato una modifica del codice di procedura penale che consente di punire più severamente chi pratica abusivamente una professione, per la quale e' richiesta una speciale abilitazione dello stato.

Ora, secondo il testo passato in Senato, basta che l'esercizio abusivo avvenga una sola volta per fare scattare l'applicazione delle sanzioni penali, oltre che la restituzione dei proventi della mediazione, già prevista dalla legislazione vigente.

La pena prevista è la reclusione fino a due anni e la multa da 10.329 euro a 51.646 euro. Il ddl licenziato dall'Aula di palazzo Madama prevede anche che chiunque nell'esercizio di una professione o di un'arte sanitaria cagioni la morte di una persona venga punito con la reclusione da dieci a diciotto anni. Se si cagionano lesioni personali si applica la pena della reclusione da tre a dodici anni. Il provvedimento passa all'esame di Montecitorio.

Calcolo dell'IRPEF

4. Calcolo dell'Irpef netta

Irpef netta = Irpef lorda – detrazioni

Detrazioni: importi sottratti all'Irpef lorda. Sono per:

l  fonte del reddito;

l  carichi familiari;

l  oneri personali;

l  con finalità incentivanti.

Detrazioni per fonti di reddito

Strutturate in modo particolare per accentuare le caratteristiche di progressività dell'imposta; si distingue per lavoratore dipendente, pensione, pensione over75, altre. Gli importi sono differenziati, decrescenti al crescere del reddito complessivo (dall'importo massimo decrescono al crescere del RC).

NO TAX AREA = un'area del reddito non soggetta ad imposizione nel loro importo massimo.

Si annullano per RC maggiori a € 55'000, che siano lavoratori dipendenti, pensionati, etc.

Esempio

Detrazioni per lavoratore dipendente ed assimilato; no tax area = € 8'000

RC	DETRAZIONE
Fino a € 8'000	Non paga l'Irpef (importo massimo: € 1'840); se io ho un  importo complessivo di € 8'000 e non sono soggetto a deduzioni pagherei, applicando la scala delle aliquote, il 23%. 8'000 * 0,23 = 1'840. Il mio debito di imposta si riduce a zero.
Da € 8'001 a € 55'000	A scalare
€ 55'000	0

Detrazioni per carichi di famiglia

Un familiare è a carico se il suo reddito è inferiore a € 2'840. Importi differenziati se si tratta di coniuge, figli o altro familiare. Si annullano in corrispondenza € 8'000 (coniuge), € 95'000 (figli con età inferiore ai 3 anni).

Problema aperto: incapienza. Può godere delle detrazioni chi ha un debito di imposta positivo (Irpef lorda > 0). Se Irpef lorda = 0, la detrazione non troverà applicazione. “Soggetti incapienti”: non possono usufruire della detrazione ma per rispettare il principio di equità bisognerebbe strutturare un programma di sussidi per soggetti incapienti con familiari a carico. Attualmente questo programma è molto debole.

Detrazioni per oneri personali

Al 19% di particolari spese con determinate finalità:

-         spese mediche (importo > € 129,11);

-         interessi passivi a mutui ipotecari per abitazione principale (limite € 3'615);

-         premi assicurativi;

-         altre.

Detrazioni con finalità incentivanti

Alcuni esempi:

-         detrazioni a favore degli inquilini di case destinate all'abitazione, con contratto conforme ai “contratti convenzionali”;

-         detrazioni per incentivare la mobilità dei lavoratori dipendenti;

-         detrazioni per ristrutturazione edilizia.

Calcolo dell'IRPEF lorda

3. Calcolo dell'Irpef lorda

Irpef lorda = RI * la scala delle aliquote

Scaglioni di reddito imponibile (€)	Aliquota legale (%)
15͘͘'000 Da 15'000 a 28'000 Da 28'000 a 55'000 Da 55'000 a 75'000 75'000	23 27 38 41 43

Esempio

X ha un RI = 20.000

Irpef lorda = ?

Non va inserito nel secondo scaglione (da 15'000 a 28'000), perché l'Irpef non è un'imposta per classi. Si “spalma” il RI sugli scaglioni e si applica l'aliquota corrispondente. I primi 15'000 li si tassa al primo scaglione al 23%; i restanti 5'000 li si tassa nello scaglione numero due al 27%.

Calcolo del reddito imponibile (RI)

Calcolo del reddito imponibile (RI)

RC – deduzioni = RI

Deduzioni: importi sottratti al RC, uno degli strumenti che rendono l'Irpef un'imposta progressiva.

Le deduzioni variano, cambiano e si modificano. Alcuni esempi:

-         rendita catastale all'abitazione principale;

-         contributi destinati alle pensioni integrative;

-         altre...

Calcolo del reddito complessivo (RC)

1. Calcolo del reddito complessivo (RC)

Si individua quali sono i redditi posseduti in riferimento alle sei categorie previste dalla normativa:

l  redditi fondiari;

l  redditi di capitale;

l  redditi diversi;

l  redditi di lavoro dipendente;

l  redditi di lavoro autonomo;

l  redditi di impresa.

Sono escluse alcune tipologie di reddito per le quali l'Irpef non deve essere pagata (Esempio: borse di studio, assegni di ricerca universitaria, alcuni tipi di pensioni di invalidità). Ci sono comunque redditi assoggettati a tassazione separata o sostitutiva e, in quanto tali, esclusi dal reddito complessivo ai fini Irpef.

Redditi fondiari

Sono redditi derivanti dal possesso di terreni e fabbricati.

Terreni:

l  dominicali: redditi fondiari;

l  agrari: utilizzo del fondo per impresa agricola.

Il problema della valutazione: i terreni vengono valutati attraverso le tariffe d'estimo catastale (registro: calcolo di dimensioni, localizzazione e uso); vengono perciò valutati come reddito normale e non effettivo. Il reddito che risulterà sarà infatti quello che otterremmo al di là di situazioni straordinarie che potrebbero compromettere la produttività del terreno, il che è ovviamente diverso dal reddito che invece otteniamo con l'utilizzo e il possesso. Sta alla personale efficienza del contribuente che il reddito effettivo sia poi maggiore, minore o uguale al reddito normale.

Questa tassazione per reddito normale è stata inserita perché più facile da determinare e inoltre con finalità incentivanti (si viene tassati per il reddito normale ma si può guadagnare un reddito effettivo più alto). Le tariffe d'estimo erano state introdotte al fine di trovare un reddito normale vicino a quello effettivo (1988) ma da allora non sono mai state cambiate: sono obsolete. Oggi il reddito normale è assolutamente più basso del reddito effettivo. La tassazione perciò è molto blanda.

Fabbricati:

l  destinati all'abitazione del proprietario;

l  affittati a terzi;

l  tenuti ad uso del proprietario.

Non devono avere a che fare con attività agricola (reddito agrario) o imprese commerciali (reddito di impresa).

Anche in questo caso c'è il problema della valutazione, perché vengono applicate tariffe d'estimo obsolete.

La casa di proprietà viene tassata per la rendita catastale che va inserita nel reddito complessivo ai fini Irpef ma è totalmente deducibile dal reddito complessivo, non è reddito imponibile (deduzioni tradizionali); la casa è  un bisogno primario. Gli affittuari non vengono trattati nello stesso modo dei proprietari: possono detrarre una parte ma il loro trattamento non equipara la loro situazione a quella dei proprietari.

Redditi di capitale

Sono tutti i proventi derivati dall'impiego di capitale al di fuori dell'impresa:

l   interessi;

l  dividendi: utili distribuiti, che derivano dalla partecipazione in società ed enti soggetti ad Ires.

Hanno modesta rilevanza nell'ambito dell'Irpef a causa dell'assoggettamento della maggior parte di essi a regimi di imposizione sostitutivi con ritenute alla fonte. Rientrano però nel RC ai fini Irpef:

l  i dividendi da partecipazione qualificata (40% del loro ammontare);

l  i dividendi da partecipazione in società residenti in paradisi fiscali (100% del loro ammontare).

Partecipazione qualificata: il possesso di più del 5 o 25% di capitale sociale a seconda che la società sia qualificata oppure no.

Redditi diversi

Sono redditi che riusciamo a distinguere solo in maniera sommaria da quelli di capitale (certi nella prestazione ma incerti nell'ammontare) perché sono incerti tanto nell'ammontare che nella prestazione. Incorporano diversi generi di reddito ma in generale parliamo di plusvalenze (: differenza tra quanto si introita quando si vende qualcosa e quanto si era precedentemente pagato per acquistarla. Si tratta di una differenza positiva). Se l'attività è un titolo si parla di plusvalenza azionaria (capital gaines). Se si vende un terreno o un immobile si parla di plusvalenza immobiliare. Hanno modesta rilevanza ai fini Irpef. Solo determinate plusvalenze entrano nel calcolo Irpef:

l  plusvalenze da partecipazione qualificata (RC 40%);

l  plusvalenza da partecipazione a società in paradisi fiscali (RC 100%).

Stesso trattamento dei dividendi.

Redditi di lavoro dipendente

Compensi in denaro o in natura percepiti in periodi di imposta rilevante in dipendenza del rapporto di lavoro; sono calcolati al netto dei contributi sociali (TAX DEFFERAL: tassati in un momento successivo, quella della percezione). Rientrano anche tutte le forme di pensione e gli assegni di previdenza equiparati alle pensioni e i redditi assimilati al reddito di lavoro dipendente (senza contratto di lavoro dipendente ma precario).

Il reddito imponibile è il reddito lordo delle spese eventualmente sostenute per la produzione del reddito (non sono deducibili); è valutato secondo criterio di cassa, ovvero verrà tassato solo ciò che è percepito in periodo d'imposta.

Esempio

Contratto di lavoro da giugno 2007 a giugno 2008 (12 mensilità).

Mensilità tassate per il 2007: da giugno 1007 a dicembre 2007 (6 mensilità).

Mensilità tassate per il 2008: da gennaio 2008 a giugno 2008 (6 mensilità).

Sostituiti d'imposta e ritenuta a titolo d'accordo: il lavoratore dipendente e pensionato ricevono al netto dell'imposta che devono pagare, che viene trattenuta come acconto d'imposta dal datore di lavoro o dall'ente previdenza. È vantaggioso per il fisco: non ci sono possibilità d'evasione ed è facile da accertare (studi di settore: stabiliscono dei ricavi presunti per settore, così da cercare di ammortizzare l'evasione).

Reddito di lavoro autonomo

Esercizio di arti e professioni o sfruttamento di brevetti e diritti d'autore (non nell'esercizio dell'impresa).

Tassazione del reddito netto: c'è la possibilità di dedurre le spese documentate di produzione del reddito. È una possibilità molto allettante, perciò c'è stato un ricorso eccessivo per cercare di scontare il massimo. Per cercare di dare un freno sono stati introdotti dei limiti e criteri forfettari (Esempio: utilizzo dell'automobile, deducibile solo al 50%); si evita così lo “svuotamento della base imponibile”.

Reddito d'impresa

Esercizio di imprese commerciali nella forma di impresa individuali, di società di persone o di capitali.

l  Se il reddito d'impresa ha a che fare con impresa individuale o società di persone (SS, SNC, SAS) e società di capitali per le quali è prevista l'opzione per il regime di “trasparenza” (non pagano l'Ires ma l'Irpef) allora si paga l'Irpef.

l  La società di capitali altrimenti pagano l'Ires.

Da un lato c'è l'intenzione del legislatore di assoggettare all'Irpef il reddito complessivo delle persone fisiche; ci sono però delle limitazioni:

l  redditi fondiari: su base catastale e non in termini di reddito effettivo;

l  redditi di capitale: tassazioni sostitutive;

l  redditi diversi: tassazioni sostitutive.

IRPEF Come si calcola

IRPEF

CARATTERISTICHE

Irpef = imposta sul reddito delle persone fisiche. È diretta, personale e progressiva.

Presupposto dell'imposta: il possesso di redditi in denaro o in natura, compresi in almeno una delle sei categorie previste dalla normativa.

Soggetti passivi: tutti coloro che risiedono nel territorio nazionale, sia per redditi prodotti in Italia che all'estero; e coloro che risiedono all'estero nel caso in cui abbiano prodotto certi redditi in Italia.

COME SI CALCOLA

1)      Calcolo del reddito complessivo (RC);

2)      Determinazione del reddito  imponibile (RI) = RC – deduzioni tradizionali;

3)      Calcolo dell'Irpef lorda = RI * scala delle aliquote;

4)      Calcolo dell'Irpef netta (Irpef da versare) = Irpef lorda – detrazioni ( per fonti di reddito, per carichi familiari, oneri personali e con finalità incentivanti). A meno di trattenute già effettuate nel corso del periodo delle imposte rilevanti.

Nota bene: le deduzioni (importi sottratti al RC per calcolare RI), gli scaglioni di reddito (per calcolare l'Irpef lorda) e le detrazioni (per calcolare l'Irpef netta) sono gli strumenti che rendono l'Irpef un'imposta progressiva (strumenti di progressività).